「3割特例」は個人事業主に限定されます。そのため、安易に法人化してしまうと、この特例が受けられず、個人でいる時よりも消費税の負担が急増する恐れがあります。法人化による節税メリットだけでなく、法人化で得られる節税額と、消費税の増加分・経理コストを数字で比べてから判断したい局面です。改正により、仕入税額控除では、控除割合の高い適用期間が延長され、制度全体の実施スケジュールも大幅に猶予されることになりました。これを単なる先延ばしと考えずに、十分な時間をかけて仕入先とインボイス登録への対応予定を話し合ったり、お互いに無理のない中長期的な価格設定を協議したりするための準備期間として活用するとよいでしょう。例」は便利ですが、業種やその年の設備投資の有無によっては、「簡易課税」や「本則課税（実費計算）」を選んだ方が、税負担をより低く抑えられるケースがあります。「２割特例」の終了および「3割特例」への切り替わりを機に、改めてどの計算方法が自社にとって最も有利か、早めのシミュレーションを行いましょう。インボイス制度は、今回の改正によって長期的な移行期間が設定されました。今後も状況に応じてさらなる制度の見直しが行われる可能性があるため、その都度、インボイス制度がどのような状況にあるのかを正しく整理し、自社の事業に合わせた準備を進めていくことが大切です。額控除を受けることができません。しかし、制度の導入による急激な影響を避けるため、制度開始当初から、一定の割合を控除できる経過措置が設けられていました。今回の税制改正では、この経過措置について大きな見直しが示されています。具体的には、適用期間が2年延長されるとともに、控除割合が引き上げられ、その後も負担が急激に増えないよう、段階的に割合を下げていく仕組みへの変更です。当初は3段階だった移行スケジュールが、円滑に進められるよう5段階へと細分化されています。なお、インボイス発行事業者との取引については、これまで通り全額が仕入税額控除の対象となります。今回の見直しは、あくまでインボイスを発行していない事業者からの仕入れに関する負担を、より長期にわたって分散させることが目的です。Ⅲ消費税の計算方法の再検討個人事業主にとって「3割特Ⅰ法人成りのタイミング再考Ⅱ猶予期間を活用した取引の安定化9 最最後後にに33つつのの判判断断ポポイインントト経経営営者者がが検検討討すすべべきき80% 控除50% 控除控除不可80% 控除70% 控除50% 控除30% 控除控除不可期間改正前の控除割合改正後の控除割合【改正後】仕入税額控除の経過措置スケジュール【改正後】仕入税額控除の経過措置スケジュール～2026年9月2026年10月～2028年9月2028年10月 ～ 2029年9月2029年10月～2030年9月2030年10月～2031年9月2031年10月以降
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